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《基础会计》对账和结账

  发布者:邱俊芳    所属单位:柘城县职业教育中心    发布时间:2020-08-10    浏览数( -) 【举报】

课题:第三节   对账和结账

 

【教材分析与处理】

本节教学内容选自高等教育出版社出版,河南省中等职业教育会计专业校企合作教材《基础会计》(第一版)第七章《会计账簿》。准确无误的会计账簿记录是编制会计报表的基础,是会计信息质量的重要保障,而对账是保证会计账簿记录正确性的重要环节,在会计核算中具有重要意义。作为未来的财务人员,学生必须熟练掌握该部分内容,教师在讲授时应结合课件和上一节学生所登记的各种账簿,提高学生兴趣,加深学生理解。

学情分析

    通过前面对各种会计账簿登记方法的学习和登账练习,学生对会计凭证和账簿之间的关系以及各种会计账簿之间的关系有了较为深刻的理解,在此基础上学习对账的内容和方法将会容易很多。本节内容较为繁杂,教师要督促学生在课下进行相关的复习与练习,以加深对本节知识的掌握。

【教学目标】

知识目标1.理解对账的目的,掌握对账的概念、基本内容和对账的方法。

2.掌握结账的程序和方法。

3.了解账簿的更换要求和保管期限。

    能力目标:会进行对账和结账

情感目标:培养学生认真、严谨的态度,细致、专注的工作作风。

【教学重点】

对账和结账

【教学难点】

对账的方法和结账的方法

【教学方法】

演示法  讲授法  对比法  

学法

小组合作学习法     操作演练法

【教具准备】

多媒体设备、教学课件、会计账簿

【课时安排】 2课时  

【教学过程】

◆新课导入

    单位的出纳人员刚从事出纳工作时,不少人都有过这样的经历:某一天发现库存现金少了,自己需要赔钱。他们是怎么发现的呢?通过对账。

讲授新课  

     

一、对账

提问:为什么要对账?

由于各种主、客观原因可能会造成账簿记录的错记、漏记,通过对账保证账簿记录的正确性。

概念:对账就是核对账目,是定期将各类账簿记录进行核对,以做到账证相符、账账相符、账实相符。

对账包括账证核对、账账核对、账实核对。

(一)账证核对

账证核对是指核对会计账簿记录与有关记账凭证及所附原始凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。

核对时间:

1)在填制记账凭证和登记账簿中随时进行。

2)月终如果发现账账不符,再将账簿记录与有关会计凭证进行核对

(二)账账核对

账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。

核对时间:至少在每月末进行一次。

核对的内容主要包括:

1. 总分类账有关账户核对

包括:所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符,所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符。

    方法:编制试算平衡表

2. 总分类账与其所属明细分类账核对

总账账户本期借、贷方发生额应与其所属明细分类账户本期借、贷方发生额合计数核对相符,总账账户的余额应与其所属明细分类账户的余额合计数核对相符。

方法:编制总账账户、明细分类账户本期发生额及余额对照表

3. 总分类账与序时账核对

库存现金日记账和银行存款日记账的本期发生额及余额应与库存现金、银行存款总分类账户的相应数字核对相符。

4. 明细分类账之间的核对

会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对相符。

(三)账实核对

账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括:

1. 库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数额是否相符。

核对时间:每日核对。

2. 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。

核对时间:至少每月一次。

3. 各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。

核对时间:一般通过定期的财产清查进行。

4. 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

二、结账

(一)概念:

结账就是结算账目,是指会计人员在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,在会计期末(月末、季末、年末)结算各账户的本期发生额和期末余额,并将期末余额结转下期的方法。

(二)结账的内容和程序

1. 将本期发生的经济业务事项全部登记入账,并保证其正确性。若发生漏账、错账,应及时补记、更正;既不能提前结账,也不能将本期发生的经济业务推至下期登账。

2. 根据权责发生制的要求,填制有关账项调整的记账凭证并登记入账,合理确定本期应计的收入和费用、成本。

3. 将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目。

4. 结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期。

(三)结账的方法

根据结账的时间不同,可分为月度结账(月结)、季度结账(季结)和年度结账(年结),各期间结账的要求和方法基本一致。

    1. 月末结账

   1)不需要计算当月发生额的账户:在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线。

   2)需要计算当月发生额的账户:要结出本月发生额和余额,在当月最后一笔记录下一行的摘要栏内注明“本月合计”字样,并在该行下通栏划单红线

   3)需要结出本年累计发生额的某些账户,每月结账时,应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线。 

小提示:需要结出季度发生额的账户,结账方法同上述方法类似。即:每季末在月结的下一行结出本季度的借方发生额合计、贷方发生额合计及季末余额,在“摘要”栏内写“本季合计”,并在季结下面通栏划单红线。

2. 年末结账

   1)需要结出本年累计发生额的账户年终结账时,只需在12月末的“本年累计”通栏划双红线即可。

   2)不需要结出本年累计发生额的账户年终结账时,结出全年借贷方发生额和年末余额,在摘要栏内“本年合计”,并在该行下通栏划双红线。

   3)年终结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年,并在摘要栏写“结转下年”;在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏写“上年结转”。

    小提示:结转下年、上年结转均不需要编制记账凭证或科目结转表,且余额方向相同,均为该账户年末实际的余额方向。

    三、会计账簿的更换与保管

(一)会计账簿的更换

总账、日记账和明细账应每年更换一次。

但有些财产物资明细账和债权债务明细账由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账,重抄一遍的工作量较大,因此,可以不必每年度更换一次。各种备查账簿也可以连续使用。

结转新账时,在登记第一笔经济业务之前,应首先将本账户的上年余额结转过来。方法是:在第一行填写“1月1日”,在“摘要”栏填写“上年结转”字样,将上年的余额列入“余额”栏,并标明余额借贷方向,余额方向应同上年末余额方向相同。如会计科目有变动,可在“摘要”栏内注明“由××科目结转”字样;如果会计科目有重大变动,应编制“总分类账新旧科目结转对照表”,据此登记新账。

(二)会计账簿的保管

会计账簿是重要的会计档案。会计账簿自年度终了起可暂由本单位财务会计部门保管一年,期满之后,由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。会计账簿的保管期限为30年。

◆总结与巩固

一、对账

账证、账账、账实三核对

二、结账

   (一)结账的程序:填制完本期所有的记账凭证并登账,计算出各账户本期发生额和余额。

   (二)结账的方法:划通栏红线,结账后不能再填制本期的凭证。

三、会计账簿的更换时间和保管期限

 

◆作业布置

对教材第194-196页实训题中已登记过的账户进行结账。

 

板书设计

                   第三节   对账和结账

一、对账

   (一)账证核对

   (二)账账核对

   (三)账实核对

二、结账

   (一)结账的程序

   (二)结账的方法

三、会计账簿的更换和保管

   每年更换 30年

 


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