第八课 财政与税收

发布者：马亚男     所属单位：阳新县附属学校     发布时间：2016-10-28    浏览数：0

第8课  财政与税收

一、考点导航　　

1、国家财政

了解财政收入的含义及其来源

理解影响财政收入的因素

了解财政支出的含义及其种类

了解财政收支平衡和财政赤字的含义

理解我国财政的作用

2、征税与纳税

了解税收的含义

理解税收的基本特征

理解个人所得税

了解税收的作用

理解依法纳税是公民的基本义务

二、知识网络　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　

　            财政、国家预算、国家决算　含义　

　　　　

　　　        财政收入： 含义、渠道　　

　　                              经济发展水平  　　

          影响财政收入的主要因素 　　

　　 财政                                 分配政策 　　

财                                          　　

政           财政支出：　　含义、渠道·

与           财政收入与财政支出的关系           　　

税    

财政的        促进资源合理配置的作用　　

收            巨大作用      促进国民经济平稳运行的作用

　　                         促进社会公平、改善人民生活的物质保障

          含义　　

                  强制性　　

      基本特征    无偿性      三者是紧密联系，不可分割的　　

     税收                  固定性　　

　　          主要税种    增值税：含义、作用　　

                      个人所得税：含义、税率、作用　　

　　           征税和纳税   依法纳税的必要性　　

依法纳税是公民的基本义务  偷税、欠税、骗税、　

                            公民要增强税收监督意识　　抗税是违　法行为

三、考点疏理　　

（一）国家财政　　

１．财政及其作用　　

（1）几个重要的概念：财政、国家预算、国家决算　　

①财政就是国家的收入和支出　　

②国家预算：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划　　

③国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告（注意选择题）　　

2．财政的巨大作用 　　

（1）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。　　

财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。 　　

（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用。　　

如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。例如，能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，离不开国家财政的大力支持。 　　

（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。　　

经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡，避免出现大起大落。在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。反之，在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。 　　

【注意】　　

当前我国实行的是积极的财政政策和适度宽松的货币政策 　　

3.财政收入　　

（1）含义及其：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。　　

（2）形式（分类、范围或内容）：①税收收入(主要来源)②利润收入③债务收入④其他收入选择（选择）　　

（3）影响财政收入的主要因素　　

①经济发展水平，这是基础性的因素。因为国家收入主要依靠经济发展，经济发展壮大，税收、利润才有保证，没有经济的增长，就不会有国家财政收入的增长。因此，经济发展水平与财政收入的关系，是根与叶、源与流的关系。　　

②分配政策。在一定时期内，社会创造的总财富是一定的，国家要的多，企业和个人的分配收入就减少；反之，企业和个人要的多，国家收入就减少。它们是彼此消长的关系。国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入的稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。　　

4.财政支出　　

（１）财政支出含义：财政支出就是国家对集中起来的财政资金进行分配和使用　　

（２）财政支出的形式（分类、范围或内容）：　　

按财政支出的用途，分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出五大类型。　　

①经济建设支出　　

经济建设支出占据财政支出的首位。在全部经济建设支出中，基本建设和支持农业的支出占绝大多数，反映了国家财政参与经济建设的重点。　　

②科学、教育、文化、卫生事业支出　　

主要包括这些单位的人员经费支出，设备购置、维护及公务费用支出。　　

③行政管理和国防支出　　

是指用于政府机关、司法部门、驻外机构、军队建设、国防建设、国防科研方面的支出。　　

④社会保障支出　　

是指国家财政为公民提供的社会保险、社会福利、社会救济、社会优抚的各种费用。　　

⑤债务支出　　

用于偿还国家各种债务本息方面的支出。　　

【注意】　　

国家财政发行债券、向金融机构借款，形成财政收入，偿还这些债务属于财政支出。　　

5.财政收支的关系——财政平衡与财政赤字：　　

（1）财政收支平衡是指当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有节余，或支出大于收入略有赤字。　　

（2）财政盈余：指当年的财政收入大于财政支出的部分。　　

（3）财政赤字：指当年的财政支出大于财政收入的部分。　　

【注意】　　

财政节余并非越多越好，节余过多，意味着财政资金的闲置和浪费。财政赤字也并非一定不好，只要适时适度，如在通货紧缩时增加财政支出来刺激社会总需求，就会出现一定的财政赤字，反而有利于经济的发展，但若赤字过大，就可能导致社会总需求大于社会总供给，引发通货膨胀。　　

（二）征税和纳税

1.税收及其种类　　

（1）税收的含义、基本特征及其关系　　

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。　　

税收基本特征：①强制性；②无偿性；③固定性；　　

关系：三个基本特征之间是紧密联系，不可分割的　　

①税收无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障　　

②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性　　

（2）增值税　　

①含义：增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。基本税率是17%。　　

②意义:增值税不仅可以避免对同一个经营额重复征税，而且可以防止前一个生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。　　

（3）个人所得税　　

①含义：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。　　

②税率：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。　　

③特点：实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高，所得越低，税率越低。　　

④意义：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。　　

⑤计算方法 ：应税所得额（工资收入—2000）×税率（P80个人所得税税率表）　　

【注意】　　

（1）纳税人与负税人　　

纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。　　

负税人是指最终承担税款的单位和个人。　　

（2）判断一个经济单位或个人是否是纳税人的标准：是否取得应税收入，是否发生应税行为。 　　

2.依法纳税是公民的基本义务　　

(1)依法纳税的必要性　　

税收国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。　　

我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。国家有了收入，才能为公民提供更多、更好的服务。　　

因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须自觉诚信纳税，这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。　　

(2)偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为　　

①偷税　　

偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。　　

②欠税　　

欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。　　

③骗税　　

骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。　　

④抗税　　

抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为。　　

(3)公民要增强税收监督意识　　

公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税收监督意识，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身利益。　　

四、典例解析　　

【例1】（09全国卷Ⅰ25）某餐馆适用的营业税税率为5％.小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法　　

①使餐馆少缴纳6元税款        ②使餐馆多获得6元收益　　

③不利于保护消费者的权益      ④不利于刺激消费需求　　

A．①③             B．②③             C．①④             D．②④　　

【解析】贴近生活，最容易迷惑学生的就是选项①，也是学生错误最多的。因为在小明和他爸的这次消费中，该餐馆应纳税额是：200×5%＝10元，不开发票，就意味着餐馆偷税10元。如减去4元的饮料成本，应是餐馆在偷税的基础上多获得6元的收益，但餐馆偷税额仍是10元，这是不变的。另外，消费不开具发票，也不利于保护消费者的权益。　　

【答案】B　　

【例2】　 　　　　　（09北京卷30）右表是一个建筑公司某年度的部分经营信息，其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税，这种税的名称及计算正确的是                                        　　

   A.营业税=1000万元×税率　　

   B增值税=1000万元×税率　　

   C 营业税=650万元×税率　　

   D增值税=650万元×税率　　

【解析】我们首先要熟悉营业税和增值税的含义。营业税是以纳税人经营活动的营业额（销售额）为征税对象的税种。根据含义，我们看图表中的营业额应该是工程收入1000万元。所以营业税=1000万元×税率；增值税是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。它的一般计税方法是：本企业商品销售额乘以税率，减去上一经营环节已纳税金。所以增值税=1000万元×税率－（上一环节已纳税金）。所以我们看四个选项应该选A　　

　　　　【答案】A　　

【例3】（09山东卷28）近年来，党中央、国务院根据国内外经济形势的变化，审时度势，从容应对，对宏观调控政策进行了及时、灵活的调整。阅读材料，回答问题。　　

　　　　　　　　　　

    材料二2008年下半年以来，全球经济减速对我国的影响加深，我国财税政策进行了适　　

时调整，释放出“保增长、扩内需、调结构’的强烈信号，并逐步形成“结构性减税”的基调（结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的减税，是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案）。　　

　　　　　　

(1)描述图9表明的变化，并依据图10和材料三阐释变化的原因。　　

(2)结合材料二，运用经济生活知识，分别阐明表4中三种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义。　　

【解析】本题以国家采取的宏观经济政策为热点背景材料，考查学生获取和解读信息、调动和运用知识、描述和阐释事物和论证和探讨问题的能力。第(1)题，通过读图分析我国税收收入及其增速的变化，并相应的分析变化的原因。第(2)题，就三种税收政策的调整分别阐明对我国经济发展的积极意义。　　

【答案】（1）变化：2005 -2008年我国税收入总量不断增加,2005 - 2007年我国税收收入增速不断提高，2008 增速下降。　　

    原因：①经济发展水平是税收收入的基础。我国国内生产总值的变化趋势决定着税收　　

  收入的变化趋势： ②税收政策是影响税收收入的重要因素。2008年下半年我国税收政策的调整，影响了税收收入的增长。　　

（2）①提高出口退税率，有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力；　　

   ②下调个人住房交易税，有利于降低交易成卒，鼓励住房交易，扩大消费需求；　　

   ③增值税全面转型，有利于鼓励企业进行设备更新，促进企业技术进步，扩大投资需求；　　

   ④税收政策的调整，有利于转变经济发展方式，促进产业结构优化升级。　　

    （若回答“关注民生、共建和谐杜会、体现科学发展观”或从其他方面作等，言之有理，可酌情给分）　　

五、巩固训练　　

（一）选择题（在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的）　　

1．我国每年用于国防及行政管理的财政支出已经超过7000亿元人民币，正是依靠这笔支出，使得我们能够免费获得政府提供的国防、司法、治安等公共服务。政府用于国防、司法、治安等方面的财政支出充分反映了财政具有(   B   )　　

    A．经济稳定作用     B．资源配置作用　　

C．收入分配作用 D．经济发展作用　　

2．2005年，中央财政用于“三农”的支出超过3000亿元，比2002年增长了50％以上。中央财政加大对对“三农”投入的力度，有利于(  C  )　　

①稳定国民经济的基础        ②促进财政的收支平衡　　

③提高人民群众的生活水平    ④发展高产、优质、高效农业  　　

A．①②③    B．①②④    C．①③④    D．②③④ 　　

3．　2007年5月30日　，我国证券(股票)交易印花税税率由l％e调整为3％e，当日沪深两市跌停个股约860只，其主要影响因素是(  A  )　　

    A．财政政策    B．货币扩张政     c．收入政策    D．货币紧缩政策　　

4．四川汶川大地震发生后，截止　5月22日　14时，中央财政已累计拨款102.95亿元。政府的这一救灾拨款属于(  B  )　　

A．财政收入      B．财政支出      C．财政结余      D．财政结算　　

5．塑料的发明给人类带来了可观的经济利益和诸多方便。但随着时间的推移，它对环境的负面影响逐渐被人们认识。目前我国每天都要产生大量塑料垃圾，造成的白色污染触目惊心，为此国务院出台了“限塑令”。国务院发改委拟将超薄塑料购物袋列入淘汰类产品目录；财税部门将制定税收政策，调控塑料购物袋的生产、销售和使用，鼓励废塑料综合利用产业的发展。国家发改委和财税部门的做法是运用(  D  )　　

A．财政政策促进消费升     B．货币政策促进环境保护　　

C．行政手段调节企业行为   D．经济手段调整产业结构　　

6．温家宝总理在第十届全国人民代表大会第五次会议上所作的《政府工作报告》中指出：“今年要在全国范围建立农村最低生活保障制度……各地要根据实际，合理确定低保对象范围和标准，中央财政对困难地区给予适当补助。”农村最低生活保障制度(  A  )　　

①是一种社会救济制度 ②是一种社会福利制度　　

③有利于促进社会公平 ④有利于农民充分就业　　

A、①③ B、②④ C、②③ D、①④　　

7.稳定物价可采取调节利率、汇率和变动财政收支等多种手段。从防      止物价过快上涨角度看，下列选项中正确的是(  A  )　　

   ① 提高利率→投资下降→生产资料需求减少→商品价格水平下降　　

   ②本币升值→商品出口量增加→外汇流入减少→商品价格水平下降　　

   ③征收消费税→消费者税负增加→消费需求减少→商品价格水平下降　　

   ④扩大政府投资→生产规模扩大→单位商品价值量下降→商品价格水平下降　　

  A.①③ B.①④ C.①③④ D.②③④　　

 8．我国现行税法规定，工资薪金收入的个人收入所得税“起征点”为1600元；全月应纳税所得额不超过500元（含）的部分，税率为5%；超过500元至2000元（含）的部分，税率为10%；超过2000元至5000元（含）的部分，税率为15%。小明的爸爸月工资为3500元，则每月应纳的个人收入所得税为：( A   )　　

      A.165元      　　B.190元　        C.400元　     D.525元　    　　

9．中共十七大报告中指出，“初次分配和再分配都要处理好效率和公平的 关  系，再分配更加注重公平”。下列选项在具有缩小收入差距功能的再分配措施有  D　　

    ①提高企业最低工资标准    ②个人工薪所得实行超额累进税率　　

    ③扩大财产性收入    ④完善最低生活保障制度　　

   A．①②      B．①③      C．②③      D．②④　　

10．现代税制规定纳税人依法承担义务的同时，也保证纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权利的是   (    C   )　　

   ①依法按时向税务部门缴纳营业税　　

   ②依法要求政府部门公开财政支出用途　　

   ③就某个征税行为依法向税务机关提出质疑　　

   ④年收入超过12万的公民依法主动向税务部门提交申请表　　

       A．①②        B．①④        C．②③        D．③④　　

（二）非选择题　　

11．　2008年3月31日　，长沙市民缴纳个税最多的一笔已入库雨花区地税局，应缴纳额高达1942.6万元。法律工作者在接受记者采访时说，依法纳税是公民的神圣义务，不管你是高收入者，还是工薪阶层，都有义务依法交纳个人所得税。　　

（1）材料体现了经济生活的什么道理？　　

      　　

【答案】（1）体现了依法纳税光荣，依法纳税是公民的基本义务。　　

　 　

（2）为什么“依法纳税是公民的神圣义务”？　　

　 　

【答案】（2）在我国税收取之于民、用之于民。国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。“依法纳税是公民的神圣义务”正是基于上述道理。　　

　 　

12．随着经济和社会的发展，我国的社会保障体系正在逐步健全完善。从20世纪90年代后半期我国开始实行城市居民最低生活保障制度，目前这一制度逐步延伸到农村。到2007年底，3450多万农村贫困居民纳入保障范围。　　

请运用经济生活有关知识简要回答，为什么要实行最低生活保障制度？　　

  　　

【答案】实行最低生活保障制度，为最困难群众提供了基本生活权利的保障；调节了社会成员之间的贫富差距，在一定程度上实现了社会的相对公平；对于缓解社会矛盾、协调社会关系、维护社会稳定，具有积极意义。