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项目七 对账与结账

一、学习目标： 

本章作为编制财务报告前的准备工作，犹如产品装配前对零部件的验收和质量检查，是保证会计信息质量的前提之一。主要包括：1.理解对账的概念及作用，熟悉对账的内容并掌握对账的方法，尤其是错账的更正方法；2.理解财产清查的概念及作用，掌握财产清查的方法，尤其是存货盘存制度的应用；3.掌握银行存款的清查，重点是银行存款余额调节表的编制方法及其作用；4.熟练掌握财产清查结果的账务处理；5.理解结账的概念及作用，掌握结账的账项调整内容及结账技术方法。 

二、本章重点难点内容 

1、对账的主要内容 

2、错账的主要类型及错账更正方法 

3、财产清查的概念及种类 

4、未达账项的含义及类型 

5、银行存款余额调节表的编制方法 

6、存货的清查方法，尤其是在永续盘存制下采用先进先出法、月末一次加权平均法计算本期销售或耗用成本的具体方法 

7、财产清查结果的账务处理 

8、结账的概念、内容与方法，尤其是月末账项调整内容。 

三、对账 

 1．对账的概念：是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账账相符、账证相符、账实相符。 

 理解：对账就是核对账目，一般是在会计期间(月度、季度、年度)终了时，检查和核对账证、账账、账实是否相符，以确保账簿记录的正确性。 

2．对账的作用： 

  会计人员在填制凭证、登记账簿等一系列工作中出现的差错，因管理工作不善而带来的财产管理中的各种问题以及其他一些因素的影响，都可能给账簿记录的真实性、正确性带来影响。为了保证账簿记录的真实、正确、可靠，必须对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对。 

3．对账的内容：

 四、结账的概念：是指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。理解结账工作的重要性在于：通过结账，有利于企业管理者定期总结生产经营情况，对不同会计期间的数据资料进行比较分析，以便发现问题，采取措施及时解决；通过结账，也有利于编制报表，提供报表所需的数据资料，满足与企业有利益关系的投资者、债权人做出正确的投资决策和国家进行宏观调空的要求。另外，企业因撤消、合并而办理账务交接时，也需要办理结账手续。 

结账工作的内容：检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否都已经登记入账。注意：各种收入和费用应该按照权责发生制的要求进行处理。编制结账分录。即在有关经济业务都已经登记入账的基础上，要将各种收入、成本和费用等账户的余额进行结转，编制各种转账分录，结转到利润账户，再编制利润分配的账户。计算出各种账户的本期发生额合计和期末余额。 

结账的方法：结账方法包括月度结账、季度结账、年度结账。月度结账的方法：在最后一笔经济业务的记载下面划一条通栏红线，在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”或“本期发生额及期末余额”，并结出借、贷双方的月内发生额和期末余额，然后在此行下面再划一条通栏红线。季度结账的方法：在本季度最后一个月的月度结账下一行“摘要”栏内注明“本季度累计”或“本季发生额及季末余额”，并结出本季度三个月的借方、贷方发生额合计及季末余额，然后在此行下面划一条通栏红线。 

年度结账的方法：在本年最后一个季度的季度结账下一行“摘要”栏内注明“本年累计”或“本年发生额及年末余额”，并结出本年度借方、贷方发生额合计及年末余额，然后在此行下面划两条通栏红线。表示本年账簿记录已经结束。年度结账后，各账户的年末余额，应转入下一年度的新账簿

    更换账簿：在每一会计年度结束，新一会计年度开始时，应按照会计制度的规定，更换一次总账、日记账和大部分明细账。一少部分明细账还可以继续使用，年初可不必更换账簿，如固定资产明细账。 

更换账簿的方法：将上年度各账户的余额直接记入新年度相应的账簿中，并在旧账簿中各账户年终余额的“摘要”栏内注明“结转下年”。同时，在新账簿中相关账户中的第一行“摘要”栏内注明“上年结转”，在余额栏内记入上年余额。 

五、小结：这一部分内容实践性很强，希望同学们在掌握对账和结账的基本理论之后，重点放在对账和结账的动手操作能力上。

1、把握对账的具体内容，指导学生熟练掌握错账更正的方法 

2、介绍库存现金清查填制的“库存现金盘点报告表”的作用，银行存款清查中编制的“银行存款余额调节表”的作用，以及两者的区别。 

3、把握结账的步骤及具体内容，尤其是对期末调账业务的理解