2016届高三一轮复习经济生活第八课第二框学案及课堂练习

第三单元  生产、劳动与经营  收入与分配    第八课  财政与税收

第二框：征税与纳税

                             【主干梳理】

一、税收及其种类

1．税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

2．税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

特别提醒：税收的强制性不只表现为纳税人必须依法纳税，还表现为税务机关必须依法征税；税收的固定性是相对固定，不是永恒不变；无偿性是相对于纳税人而言的。

3．税收的种类及其作用

根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

(1)增值税：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

(2)个人所得税：是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

知识拓展：全面认识税收的作用

特别提醒：不同税种，其作用各有特点。例如：个人所得税能调节个人收入分配、促进社会公平；增值税能防止偷漏税行为；消费税能引导消费行为，倡导科学消费；关税能调节进出口贸易；开征房产税能调节商品房需求等。

二、依法纳税

1．我国税收的性质：取之于民、用之于民。国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

2．违反税法的行为：现实生活中还存在着偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为。

3．基本义务：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

【课堂练习】

1.　(2014·高考北京卷，34)“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是(　　)

A．税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负

B．因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级

C．政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展

D．中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率

2.我国目前对股息红利所得采取的是按持股时间长短实行差别化纳税政策。持股超过1年的，税负为5%；持股1个月至1年的，税负为10%；持股1个月以内的，税负为20%。对此措施的正确认识是(　　)

①股息红利所得应缴个人所得税　    ②股息红利所得应缴企业增值税　 

③国家鼓励股票投资者长期投资　   ④有利于引导人们的消费行为

A．①②　　　　　　B．③④            C．①③         D．②④

3.(2014·高考新课标全国卷Ⅱ，13)2013年12月，财政部公布了《2014年关税实施方案》，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能(　　)

①改善国际收支结构　②鼓励企业海外投资　③刺激居民消费需求　④缩小居民收入差距

A．①③          B．①④             C．②③       D．②④

4.自2014年1月1日起，我国将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业范围由年应纳税所得额低于6万元(含6万元)，扩大到年应纳税所得额低于10万元(含10万元)。这一措施可能会产生的影响是(　　)

A．减少国家财政收入→减轻小微企业税收负担→影响国有经济发展

B．降低小微企业税收负担→增强企业发展活力→促进经济发展

C．降低小微企业税收负担→增加公有制经济负担→影响经济发展

D．减轻个人税收负担→增加居民个人消费→促进小微企业发展

5.自2014年6月1日起，财政部和国家税务总局将电信业纳入“营改增”试点范围。国家推进“营改增”结构性减税改革，有利于(　　)

①拓宽财政收入来源，释放改革红利    ②避免重复征税，增强企业发展能力

③调节个人收入分配、实现社会公平    ④优化产业结构，推动经济发展

A．①③                 B．①②              C．②④          D．③④

6.税制改革是深化改革的重要内容之一，而结构性减税将扮演十分重要的角色。下列结构性减税对经济影响的传导中，正确的是

①降低企业所得税起征点→企业税负降低→生产扩大

②推进资源税改革→提高资源开采和作用成本→促进资源节约和环境保护

③健全和完善个人所得税制度→调节收入分配→促进社会公平

④营业税改增值税→国家财政收入增加→经济持续健康发展

A．①③        B．①④        C．②③         D．②④

6.某地税务部门依据纳税信用等级评定标准，将纳税人分为ABCD四个等级，获得A级的纳税人可免除部分税务检查，而D级纳税人将成为重点监控对象。纳税信用等级也成为银行信贷的重要参考依据。该地的做法(　　)

①能够杜绝企业偷漏税行为　②有利于促使企业积极履行社会责任　③能够增强企业依法纳税意识　④能确保国家财政收入的增加

A．①②           B．①④         C．②③          D．③④

7.（江苏卷8）2015年5月10日起,卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11% ,并按照每支0.005元加征从量税。此举有利于：（    ）

①规范市场秩序,提高经济效率        ②调节个人收入,实现社会公平

③减少香烟销售,倡导绿色消费        ④增加财政收入,优化资源配置

 A.①②     B.①③     C.②④         D．③④

8、（重庆卷５）某同学为了研究烟草费税的控烟效果，选择基本条件相似的甲乙两地进行比较，甲地在Ｔ时进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点，由图Ｔ可以推断出：

①Ｔ时点后，甲地政府税收收入将减少

②Ｔ时点后，甲乙两地香烟价格都将上涨

③加税预期会增加Ｔ时点前甲地的香烟销售量

④提高消费税引起甲地香烟销售下降量约为Ｘ

 A.①②      B.①③      C.②④         D．③④

9.酝酿多年的<环境保护税法》于2015年6月公开征求意见，其中明确规定对超标、超总量排放污染物的，加倍征收环保税；对依照环境保护税法规定征收环保税的，则不再征收排污费。 这表明

    A．税收的征收标准具有不固定性        B．税法是税收的法律依据和保障

    C．税收是依法取得财政收入的基本形式     D．税收的无偿性要求具有强制性

10．自201 5年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元／支加征从量税。上调烟草消费税（   ）

  ①是运用行政手段进行宏观调控的体现  ②旨在引导消费者科学消费、绿色消费           

  ③目的是保障国家财政收入的稳定增长④有利于发挥税收调节资源配置的作用

    A．①②                 B①③        C．②④    D．③④

11.（全国卷II  38）（26分）阅读材料，完成下列要求。

      税收是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。

材料：2014年10月《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》提出要“认真落实已经出台的支持小型微型企业税收优惠政策”，2015年3月，国家税务总局出台十大措施确保小微企业税收优惠政策落实。

数据显示，2015年一季度，全国享受企业所得税减半征收的小微企业有216万户，受惠面在90%以上，减税51亿元；享受暂免征收增值税和营业税政策的小微企业和个体工商户共有2700万户，减税189亿元。

     结合材料和所学经济知识，分析当前对小微企业实施税收优惠的理由。（14分）

小微企业在国民经济中具有重要地位，其健康发展能吸纳大量就业，促进经济发展；（4分）小微企业发展面临税负较重、融资难融资贵等困难；（4分）税收优惠可降低小微企业负担，有利于其生存与发展；（3分）引导和鼓励大众企业、万众创新。（3分）

12.（海南卷23）（10分）税收是财政收入的主要来源，因此，要增加财政收入就应提高税率。

请运用所学经济知识对这一观点进行辨析。

12.答案：此观点有一定合理性，但不全面。（2分）在税率降低时，提高税率可以增加财政收入。（3分）但当税率超过一定限度时，会增加纳税人负担，挫伤生产经营积极性，导致税基减少，财政收入下降。（3分）增加财政收入的根本途径是发展经济，扩大税基。（2分）

热点关注：2015年税制改革

    收入增速明显放缓的税收“新常态”下，2015年将吹响中国税改攻坚的“集结号”。

    梳理政府工作报告、财政预算报告和计划报告发现，除继续推进营改增、消费税、资源税和个人所得税改革，列入税收立法的不仅有房地产税和环境保护税，还首次出现船舶吨税。

  七大税改勾勒了我国新一轮税制改革的蓝图，总的方向是优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负、推进依法治税，加快形成有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系。

  营改增：力争年内全面推开

  按照“十二五”规划，2015年将是营业税退出我国历史舞台的一年。

  政府工作报告提出，要力争全面完成“营改增”；预算报告则进一步明确，力争将营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域，并将新购入不动产和租入不动产的租金纳入进项抵扣，相应减并增值税税率。

  在财政部部长楼继伟看来，营改增剩下的几个行业个个都是难啃的“硬骨头”，但“最难的是不动产业转成征收增值税。”他透露，目前最后的改革方案正在制定中，力争今年推出改革。专家预测，营改增全部到位后，可以减少重复征税接近万亿元规模。

  消费税：向消费环节征税后移

  消费税具有调节收入分配和引导合理消费功能。我国国内消费税税基是汽车、成品油、烟、酒等15类特定商品的销售额或销量。

  预算报告提出，2015年要继续调整完善消费税征收范围、税率，适当后移征收环节。将征税环节适当向消费终端后移，有助于更好发挥税收对于消费的调节作用。

  财政部财科所所长刘尚希说，消费税要么对高档奢侈品征税，要么对汽柴油等高耗能高污染产品征税，体现国家发展的政策动向，也具有调节收入分配作用，改革更显公平。

  资源税：向油、气、煤之外资源扩围

  全国政协委员、清华大学经管学院副院长白重恩说，资源税改革目的是通过提高资源开发的门槛，提升资源使用的成本，调节开发使用行为，实现节能减排。

  预算报告明确，2015年除了组织实施煤炭资源税费改革，还将制订除原油、天然气、煤炭外其他品目资源税费改革方案。

  个人所得税：研究提出改革方案

  预算报告提出，2015年将研究提出综合与分类相结合的个人所得税改革方案。

  针对外界关心的个税改革会否提高个税起征点，楼继伟说，简单提高起征点并不公平。个人所得税面临税制不合理的问题，改革关键是改税制，实施综合与分类相结合的个税政策比较科学，要考虑个人的抚养和赡养负担。

  落实税收法定：做好房地产税、环境保护税、船舶吨税等立法工作

  预算报告提出，按照落实税收法定原则的计划安排，配合做好房地产税、环境保护税、船舶吨税等的立法工作，积极推动将现行税收暂行条例上升为法律。做好税收征收管理法修改工作。

  此次亮相的船舶吨税，是对在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外籍船舶征收的一种税。目前，征收该税种的依据就是2011年经国务院第610号令通过并发布的《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》。

  楼继伟透露，目前财政部已提出了税收法定时间表的意见，但哪些税种成熟先改，哪些后改主导权在全国人大。

  “税收法定加速推进，将提高税收法制化水平，体现全面依法治国，促进政府征税行为的法定，从而保障税制改革依法推进。” 财政部财科所所长刘尚希说。